我国证券投资基金税收制度研究_财政论文_税收论文


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论文名称：

我国证券投资基金税收制度研究

论文分类：

财政论文_税收论文

发布时间

2010年07月20日

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论文关键词：

证券投资基金税收制度资本利得证券交易税

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近年,我国的证券投资基金呈现空前的发展态势;基金规模从2005年的5000多亿元迅速增长到2008年初的3万多亿元。证券投资基金业的发展,客观上要求有一个合理、有效的税收制度来规范并促进其健康快速发展。然而,我国目前针对证券投资基金的相关税务规定大都零散分布于主要税种的补充文件中,是针对市场运行过程中的突发问题颁布的具有临时性和补救性法规。由于我国现行证券投资基金税收制度缺乏系统性和规范性,很难对市场上出现的各样问题作出有效、及时的调节,特别是针对QFII基金和QDII基金的税收制度安排,更是长期处于空白状态。如何尽快设计出一套系统、完善的证券投资基金税收制度是我国目前面临的突出问题。这使得本文的研究颇有现实意义。证券投资基金是证券市场上重要的机构投资者和投资工具,其运行覆盖证券市场运行的主要环节,具有双重投资、双重分配和多重所得并存的特点,证券投资基金税收制度能反映了证券税收制度的主要特征、问题及发展趋势。因此,研究证券投资基金税收制度不仅有助于基金市场的健康快速发展,也有助于引导、促进证券市场的健康发展。然而,现有的研究成果中针对证券投资基金税收制度的很少,对现行证券投资基金税收制度的研究既缺乏系统完整的梳理、亦缺乏合理有效的优化税收制度政策建议。本文对证券投资基金税收制度的研究能够丰富此方面的研究成果。本文首先分析比较了现有的关于证券市场和证券投资基金税收制度相关文献和探讨意见,从基金纳税主体资格、我国现行证券投资基金税收制度框架以及我国现行证券投资基金税收制度的调控能力等方面入手,分析了目前学界和经济界对于证券投资基金税收制度政策取向的各种思路,这其中包括对从以流转税为主体转变为以资本利得税为主体的税收制度模式转型的探讨;对证券投资基金税收制度对市场的调控作用和实现方式的探讨;以及对证券投资基金税收制度稳定性的探讨。在此基础上,本文还进一步分析了目前学界对于构建证券投资基金税收制度的政策建议,其中包括对出台资本利得税的探讨和对证券交易印花税的探讨。在分析比较现有的关于证券市场和证券投资基金税收制度相关文献和探讨意见的基础上,本文构建了分析证券投资基金税收制度的一般框架。从税收制度的视角分析了证券投资基金的运作安排,从证券投资基金的纳税环节和纳税主体等方面对现行证券投资基金税收制度进行分析,并初步分析了证券投资基金中的特殊基金类型即QDII基金与QFII基金所涉及的国际税收问题。在上述分析框架的基础上,本文系统地梳理了现行税务规定中关于证券投资基金的税务安排,从税种结构、纳税主体等方面初步分析了我国现行基金税收制度的现状,并从系统性、规范性、前瞻性、调控能力等方面指出了我国现行证券投资基金税收制度存在的问题,进一步分析了我国现行证券投资基金税收制度存在的缺陷和不足。此后,本文比较分析了主要证券市场所在国家或地区的证券投资基金税收制度,介绍了这些国家或地区与证券投资交易环节和证券投资资本利得相关的税务政策,以及对于QFII基金的税收制度安排,讨论了这些国家或地区证券投资相关税收政策经验对我国证券投资基金市场发展的借鉴作用。最后,本文分析了合理有效的证券投资基金税收制度应有的特征,包括税收制度框架、纳税主体、避免双重征税、政策的市场调控能力以及政策的可操作性等内容,提出了改进证券市场投资基金税收制度的政策建议。'); Fund has been developing in an unprecedented speed in recent years, all with the recovery and development of security market. The scale of fund has increased to 3000 billion RMB in the beginning of 2008 from 500 billion in 2005. The development of fund subjectively requires a suitable and effective taxation which could promote its healthy and fast development. However, current tax regulations, regarding fund mainly issued as supplementary circulars to income tax laws and turnover tax laws. These circulars are carried out as temporary and remedy measures in respect to problems emerged in market. Due the lack of systematism and standardization, current taxation of fund can hardly function very well. Especially, taxation regulations for QFII fund and QDII fund have been absent for a long time. Thus, it requires prompt action to design and establish a taxation of fund in practice.Fund is not only an important financial instrument, but also a crucial institute investor in security market. The function of fund covers all key sections of security market, and illustrates a feature of double investment, double distribution and multiple gains. Furthermore, fund taxation can reflect main features, problems and developing direction of the taxation of security market. Therefore, a deep and meaningful research of fund taxation could contribute to healthier and faster development of fund market as well as security market. Nevertheless, there are limited research fruit regarding fund taxation at the present. There are not sound works to systemize current tax regulations regarding fund, neither are effective suggestions for optimizing the fund taxation. Consequently, the research of fund taxation could demonstrate a theoretical sign 我国证券投资基金税收制度研究

论文提要	4-6
ABSTRACT	6-10
1 导论和文献综述	10-21
1.1 导论	10
1.2 文献综述:对中国证券投资基金税收制度的研究	10-20
1.2.1 针对现行证券投资基金税收制度的探讨	11-13
1.2.1.1 对基金纳税主体资格的探讨	11-12
1.2.1.2 关于证券投资基金税收制度缺乏系统性框架的探讨	12
1.2.1.3 关于现行税收制度调控能力不足的探讨	12-13
1.2.2 关于证券投资基金税收制度政策取向的探讨	13-15
1.2.2.1 现行税收制度模式的转型	13
1.2.2.2 证券市场税收制度的功能及其实现方式	13-14
1.2.2.3 税收制度应具有相对稳定性	14-15
1.2.3 关于构建证券投资基金税收制度政策建议的探讨	15-20
1.2.3.1 针对资本利得税的探讨	15-16
1.2.3.2 对证券(股票)交易印花税的探讨	16-20
1.3 本文讨论证券投资基金有关税收制度的基本思路	20
1.4 本文的主要创新	20-21
2 证券投资基金税收制度一般分析框架	21-28
2.1 证券投资基金概述	21-22
2.2 证券投资基金的运行:基于税收制度的视角	22-24
2.3 证券投资基金税收制度分析	24-26
2.3.1 证券投资基金的纳税环节	24-25
2.3.2 证券投资基金税收制度中的纳税主体	25-26
2.4 QDII基金和QFII基金税收制度中的国际税收问题	26-28
3 中国现行证券投资基金税收制度状况	28-35
3.1 税种结构	29-33
3.1.1 国内基金	29-32
3.1.2 QFII基金	32
3.1.3 QDII基金	32-33
3.1.4 证券投资基金课税范围简表	33
3.2 纳税主体	33-35
4 中国现行证券投资基金税收制度存在的问题	35-40
4.1 现行证券投资基金税收制度尚未健全	36-37
4.2 现行证券投资基金税收制度不够合理、不够规范	37-38
4.3 证券投资基金税收制度缺乏系统性和前瞻性	38-39
4.4 现行证券投资基金税收制度的调控能力不足	39-40
4.5 现行证券投资基金税收制度对税收公平原则贯彻不力	40
5 证券投资基金税收制度国际比较	40-49
5.1 证券投资基金交易环节的课税	41-42
5.2 对资本利得的课税	42-44
5.3 对证券投资基金的税务安排	44-46
5.4 QFII基金和QDII基金税收制度安排	46-48
5.4.1 一些国家(地区)对QFII或非居民投资者的税收政策	46-48
5.4.2 中国台湾的QFII税收政策	48
5.5 证券投资基金税收制度的国际比较对我国的借鉴	48-49
6 优化中国证券投资基金税收制度的政策建议	49-55
6.1 合理有效的证券投资基金税收制度应具有的特征	49-51
6.1.1 税收制度应具有从一般到具体的逻辑框架	49-50
6.1.2 明确证券投资基金是否为相关税种的纳税人	50
6.1.3 避免双重征税	50
6.1.4 具有良好的调控能力	50-51
6.1.5 具有可操作性	51
6.2 优化中国证券投资基金税收制度的政策建议	51-55
6.2.1 选择适合我国基金市场发展水平的税收制度模式	51-52
6.2.2 建立系统规范的“基金税收优惠型”税收制度	52-53
6.2.3 逐步改革对证券交易和资本利得的课税制度	53
6.2.4 建立健全综合分类混合征收的个人所得税制度	53-54
6.2.5 最终建立“基金纳税与基金投资人抵免型”税收制度	54-55
7 结束语	55-56
参考文献	56-59
后记	59-60
在学期间发表的学术论文及研究成果	60-61
详细摘要	61-65